4. 加拿大关于企业税收的规定--《加拿大联邦税法》及省、市《税务条例》

加拿大在税收上实行联邦、省和地方三级课税制度,联邦和省各有相对独立的税收立法权,地方的税收立法权由省赋予。由于实行非中央集权制,各省税收政策具有灵活性,各省的税种、征收方式、均衡税赋等都有一定的自主权,但省级税收立法权不得有悖于联邦税收立法权。加拿大现行的主要税种有个人所得税及附加税、公司所得税及附加税、社会保障税、商品与劳务税、消费税、关税、特别倾销税、资源税、土地和财产税、资本税等。联邦一级税收以个人所得税为主,辅之以社会保障税和商品与劳务税;省级税收以个人所得税和商品与劳务税为主,辅之以社会保障税;地方税以财产税为主。

联邦政府:联邦所得税、货品及服务税(GST)、关税、汽油及气体燃料专利税;

省及地区政府:省/地区所得税、省零售营业税(PST,艾尔伯塔省、西北地区及育空地区除外)、采矿税、天然资源专利税、资产税(艾尔伯塔省、爱德华王子岛、西北地区及育空地区除外);

市政府:物业税、商业税、所得税。

任何人如有加拿大关系,或于一年内在加拿大住满183天或以上者,不论是否为加拿大公民,均被视为加拿大居民,因此需要按其全年的全部收入纳税。非居民则按其在加拿大赚取的工资或工农业收入缴税。加拿大税务局在所有省份收取联邦税及省区税(魁北克省除外)。个人所得税按照累进税率制缴付。个人的最高联邦税率,包括附加税是29%(魁北克省除外),BC省个人所得税最高是14.7%, 

  1. 所得税:加拿大的所得税由联邦政府和各省或地区政府征收。加拿大居民必须根据其在世界各国所获得的收入缴纳所得税。非加拿大居民只要有来自加拿大的以下收入或收益,都要在加拿大纳税。加拿大个人所得税“应税收入”分为四类:即薪酬收入、生意收入、投资收入和资本收益。联邦个人所得税实行超额累进税率,纳税人收入愈高,税率也愈高。非居民在加拿大所获得的大部分被动性(投资性)收入,包括利息、红利、租金、使用权费,只要是由加拿大居民所支付或预付给非居民的款项,都要扣除25%的所得税。在加拿大的非居民有可能根据本人居住国与加拿大之间所签订的有关税务条约减少或免除应缴纳的所得税。有些条约可以将应缴纳所得税的税率降到5%、10%或15%,而且对在加拿大建立“永久性机构”(如分公司)的企业获得的营业利润征收的所得税限定在一定的范围内。通常情况下,非加拿大居民实体通过其在加拿大的分公司开展商业活动,和加拿大居民实体拥有的在加拿大从事商业活动的子公司在缴纳所得税方面的差别不是很大。
  2. 消费税与其他税项:加拿大的消费税是一类税收的总称:首先是与中国增值税类似的商品和劳务税,即GST,分为联邦商品与劳务税和省商品与劳务税。2008年1月1日起下降至5%。各省均对零售货物及劳务征收商品与劳务税,从6%到12%不等,BC省为7%。其次是与中国消费税类似的消费税,对汽油、柴油、卷烟、酒、珠宝、空调及重型车等征收特别消费税。但基本食物、医疗服务、托儿教学、住宅租金、金融服务、再售房屋、保险、处方药物等项目可免征消费税。对大部份在商业经营中因购买货物而交纳商品与服务税的人来说,可通过退税机制抵销此项税款的支出。某些省份对出售个人有形资产和提供某些服务征收销售税。计算所得税时,省销售税一般不予抵扣,也没有退税。购买、出售股票和其他金融证券,及其他金融产品均免除GST和省级销售税。股票交易所得在加拿大无需缴纳印花税。
  3. 市政府税项(地税):市政府征收的税项用于供学校、警察及消防、道路维修和其他本市服务之用。业主每年必须按照其物业估值缴纳市政税(俗称地税),具体税率可致电当地市政府物业税收部门(温哥华住宅物业税目前约为每1000加元价值缴纳5加元,商业地税约为每1000加元缴纳6加元)。
  1. 申报收入:加拿大公民、永久居民或在加拿大工作、经商的人士,均须于每年4月30日前向加拿大税务局填交年度报税表。个体人员以及有四分之一以上收入系来自薪金以外的人士须每季度缴税一次。加拿大的税制复杂,有关公司纳税和申报收益等事宜应及时咨询税务顾问或会计师。加拿大税务局网址:www.cra.gc.ca
  2. 报税手续:公司缴纳所得税时要先在网上填报信息,打印一式两份所得税申报表(T2 Corporation Income Tax Return),并随表填写公司信息表和税率计算表两个附件,然后将两份申报表和附件邮寄至当地税务局即可。
  3. 特别事项:第116 节证书,适用于非加拿大居民在出售大多数“应纳税的加拿大资产”时的一种报税和税务征收机制。非加拿大居民出售者必须将出售的资产以书面形式通知加拿大税务局(CRA),在提供交易明细资产后将获得一份证书(俗称第116节证书)。
  4. 报税时间:加拿大居民的纳税采取年度申报制。非居民公司在任一税务年度中直接申报,通过合伙企业在加拿大经商时必须进行税务申报。对于企业而言,不论是联邦公司还是省辖公司, 均须按公司的财政年度报税。公司必须在开业首年确定财政年度,第一年自注册之日起不得超过53周, 以后的财政年度即为12个月,有限公司的报税截止期为财政年度结束后6个月之内,但如果公司要缴税, 则必须在2个月内缴纳,由加方股东控股的私营有限公司则可在3个月内缴纳税款。
  5. 报税渠道:由企业在网上填报或通过会计师事务所办理均可。有关更多税务信息请登陆加拿大税务署网站:www.cra-arc.gc.ca