3. 加拿大对外国投资的优惠政策—《加拿大联邦税法》及省、市《税务条例》

加拿大是一个高福利、高税赋的国家,高税赋往往使外国和本国的投资者望而却步,这很不利于加拿大经济的发展。加拿大政府也意识到了高税赋带来的不利影响,所以,特别设计了多项税收优惠,以扶助小型企业和制造行业。加拿大的企业税收优惠通常是将正常的企业税率调低,有时甚至可将税率调低70%,以促进企业的发展。一般而言,在加拿大从事生产经营活动要向加拿大联邦、省和地方三级政府缴纳税款,各级政府征收的税种主要有:联邦政府征收的税项包括公司所得税、燃料税、商品税(包括销售税和关税等);各省政府征收的税项有公司所得税、资本税及商品税(包括零售税、香烟税及酒税等);各地方政府则征收房产税和商业税等。所以,在加拿大投资创业要负担的税赋是相当重的,巧妙地利用政府所提供的税收优惠,降低税收成本,是企业管理的一个重要环节。由于联邦政府是最大的征税者,所以一般的税收优惠计划都由联邦政府设计出台,省及市政府通常会为企业提供同样的减税优惠。加拿大联邦政府为企业提供的最重要的一项税收优惠是“实行小型企业税率”,即降低小型企业的联邦公司所得税税率。加拿大联邦公司所得税的基本税率是15%,而“实行小型企业税率”可将联邦公司税率降低至11%,受惠的公司包括所有由加拿大居民控股的企业。此优惠税率只适用于企业积极经营所赚取的前20万加元利润,其他利润,如房地产投资所得、利息等收入均不得享受此税收优惠。

  1. 制造及生产行业的税收优惠:是加拿大企业得以享受的另一项税收优惠。其主要目的是扶助加拿大制造及生产企业,创造就业机会。如果一家公司能够同时获得“制造及生产行业税收优惠”及“小型企业税收优惠”,就可以将联邦公司所得税率再降低8%。这样,联邦及省共同征收的公司税率只有13-20%。加拿大的国内外企业只要符合条件,均可享受减税优惠。
  2. 鼓励企业对厂房和机器设备进行投资:加拿大政府为此特别设立了“投资税抵免”。只要企业的投资支出是用于生产产品,该企业即可在应纳所得税中直接减除相应比例的税款。如果企业效益较差,利润较低,应缴纳的公司所得不够抵消其应享受的投资抵免税额时,企业可将此抵免税额保留七年,在此期间内,当企业有足够的利润时,仍可使用此抵免额。与许多国家一样,加拿大也设有折旧抵免。一般机器、厂房及其他生产设备(土地除外),都可以获得折旧抵免税收优惠。
  3. 高科技开发产业税收优惠:加拿大政府鼓励更多的企业将投资用于高科技研究和开发,并允许这些企业将研发费用从税前扣除,以减轻企业的税收负担。